中国建筑装饰协会官方网站
 当前位置: 首页 >资讯 > 要闻 > 经济观察 > 正文
建筑施工会计处理要点及注意事项大全
来源:郝守勇说会计    时间:2017-03-09 08:54:53   [报告错误]  [收藏]  [打印]
  核心提示:有的施工项目由于签订的合同属于甲供材、清包工或者是老项目,因此可以选择简易计税适用3%增值税征收率,该项目不用过于考虑进项抵扣的问题。

  第一:对于遇到的建筑施工业简易征收的项目如何账务处理?

  有的施工项目由于签订的合同属于甲供材、清包工或者是老项目,因此可以选择简易计税适用3%增值税征收率,该项目不用过于考虑进项抵扣的问题。

  1、工程款收入的会计分录

  借:应收账款

  贷:主营业务收入(工程结算收入)

  应交税费—简易计税

  注意:

  (1)一般纳税人提供简易计税项目,也是自行开具专票,不需要去税务机关代开;

  (2)若甲方不抵扣应当自行开具增值税普通发票;

  (3)一般计税方法是销项税额,简易计税是应纳税额。

  2、购进简易计税项目所用材料的会计分录

  借:原材料

  贷:应付账款

  注意:

  (1)简易计税项目本身取得的进项税额不得抵扣;

  (2)切记不得将简易计税项目进货过程中取得的专票拿到一般计税项目上抵扣;

  (3)简易计税项目采购工程用料过程中若取得专票应认证后先抵扣、后进项税转出;千万不要不认证,以免出现滞留发票风险。

  若是取得专票认证后的会计分录:

  借:原材料-

  应交税费-应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款

  进项税额转出的会计分录:

  借:原材料

  贷: 应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  (4)对于公司采购进来的材料取得了专票,但是部分用于简易计税项目、部分用于一般计税项目的,如何处理?

  注意:

  一定要做到账目上能够区分清楚,哪些用于简易、哪些用于一般计税项目:

  如:原材料---简易计税项目用料

  原材料-一般计税项目用料

  建立好库房管理、以及出入库领料管理。

  (5)如果购进材料已经混同,且已进项抵扣,怎么办?

  答:按照现行政策规定,适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

  不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*当期简易计税方法计税项目销售额/当期全部销售额。

  因此,无法划分不得抵扣的进项税额在实现销售的时候按照公式进行进项转出。

  税务局会对无法划分不得抵扣的进项税额年度清算。

  (6)那么如何避免呢?

  答:按要求进行独立核算,同时建立健全财务核算制度,对购进的材料和货物按照简易计税方法和一般计税方法的项目进行严格区分,在取得发票时头脑一定要清醒,什么项目取得增值税专用发票,什么项目取得增值税普通发票以免造成麻烦。同时,加强库房的领用存管理,以免出现材料混同。

  3、对于异地施工的按照3%预缴增值税的会计分录

  借:应交税费—简易计税

  贷:银行存款

  4、同时根据异地预缴的增值税缴纳附加税费

  借:应交税费-附加

  贷:银行存款

  借:税金及附加

  贷:应交税费-附加

  注意:

  (1)预缴增值税=含税销售额/1.03*3%;

  (2)月初纳税申报的增值税=含税销售额/1.03*3%-预缴增值税=0;

  (3)简易计税跟增值税小规模纳税人计税方式具有很大的类似点;

  (4)一般纳税人的某个项目一旦选择了简易计税方法后,36个月内不得变更。


关键词: 建筑 施工 会计 要点 注意事项 大全
分享到:
[责任编辑:丁艳艳]
免责声明:本站除了于正文特别标明中装新网原创稿件的内容,其他均来自于网友投稿或互联网,其原创性以及文中陈述内容未经本站证实,对本文全部或者部分文字、图片的真实性、完整性、及时性本站不作任何保证或承诺,请读者仅作参考,并请自行核实相关内容。本站所发布图片或文字内容若涉及版权问题,请及时联系本站工作人员予以解决。QQ:2853295616 手机:15801363651。